Pagar menos impostos é uma das principais vantagens em optar pela locação ou leasing operacional de equipamentos de tecnologia ao invés de realizar investimento na sua aquisição.

Não se trata de renúncia fiscal ou de acumular créditos para compensação em operações futuras, é de fato a redução da base cálculo para o pagamento do IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e da CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

Tanto o IRPJ quanto a CSLL utilizam o lucro como referência para calcular o valor que a empresa deve recolher. Qualquer redução desse número no balanço implica naturalmente em pagar menos impostos.

O lucro líquido é o resultado financeiro real da empresa, a famosa última linha do DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício.

Para calcular o lucro líquido basta subtrair o custo total da receita total da empresa. O custo total é formado pela soma das despesas fixas e variáveis necessárias para operação do negócio.

Despesas fixas são aquelas que não variam com a oscilação do faturamento ou ritmo de produção e as despesas variáveis são aquelas que variam em função do volume de vendas ou nível de atividade da empresa.

A locação e o leasing operacional são considerados despesas fixas, portanto se a empresa escolher esse caminho para obter a tecnologia desejada, o valor sobre o qual é calculado o IRPJ e a CSLL será menor.

Essa redução corresponde a 34% do valor pago mensalmente para empresas em regime de lucro real e faturamento acima de R$20.000,00 por mês, como pode ser visto nos exemplos a seguir.

DRE 1

Antes da locação/leasing operacional
DescriçãoValor
Vendas BrutasR$ 5.271.675,97
Vendas BrutasR$ 5.271.675,97
Vendas liquidasR$ 4.885.730,25
CMVR$ 3.404.580,58
Lucro Bruto R$ 1.481.149,67
Lucro Bruto R$ 1.481.149,67
Despesas Operacionais R$ 1.205.332,97
Lucro Operacional R$ 275.816,70
IRPJ (25%) R$ 68.954,18
CSLL (9%) R$ 24.823,50
Impostos sobre o lucroR$ 93.777,68

Este primeiro DRE apresenta a situação da empresa antes da implantação da tecnologia, quando o IRPJ e CSLL combinados correspondem ao valor de R$ 93.777,68 por mês.

DRE 2

Depois da locação/leasing operacional da tecnologia
DescriçãoValor
Vendas BrutasR$ 5.271.675,97
Vendas BrutasR$ 5.271.675,97
Vendas liquidasR$ 4.885.730,25
CMVR$ 3.404.580,58
Lucro Bruto R$ 1.481.149,67
Lucro Bruto R$ 1.481.149,67
Despesas Operacionais R$ 1.205.332,97
Locação ou Leasing R$ 8.500,00
Lucro Operacional R$ 267.316,70
IRPJ (25%) R$ 66.829,18
CSLL (9%) R$ 24.058,50
Impostos sobre o lucroR$ 90.887,68

O segundo DRE apresenta os resultados da empresa com a locação ou leasing operacional da tecnologia, quando o valor pago de IRPJ e CSLL será de R$ 90.887,68, ou seja, uma redução mensal de R$2.890,00.

Partindo do valor da locação/leasing de R$8.500,00, o custo efetivo mensal considerando a redução de impostos será de R$5.610,00. Em outras palavras, mais de um terço da locação dos equipamentos é “paga” com a redução dos impostos.